УСН и ПНС - уменьшении налога по на суммы страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период по УСН с объектом «доходы», на уплаченные за себя страховые взносы в ПФ и ФФОМС в фиксированном размере.

Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Если предприниматель совмещает УСН и ПНС, то Главой 26.5 НК «Патентная система налогообложения» не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму взносов.

В связи с этим предприниматель ИП, совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-11/19849

Об уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов.

Вопрос:

Являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и ПСН. Работников нет. Оплатил взносы в ПФР в 2015 году в фиксированном размере и в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб. за 2014 год. В соответствии с письмом Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 вправе уменьшить сумму налога по УСН за 2015 год на уплаченные страховые взносы без применения ограничения. Главой 26.5 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов. При совмещении двух видов налогообложения УСН и ПСН могу ли я всю сумму взносов, уплаченных в ПФР в 2015 году, а именно фиксированные взносы и взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб., учесть при уменьшении налога на УСН за 2015 год?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов и сообщает.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. Главой 26_5 "Патентная система налогообложения" Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель

Р.А.Саакян