Вопросы налогообложения деятельности связанной с вендинговыми автоматами

27 августа 2009 г.


Добавить материал в закладки
Рейтинг:
Тэги: ЕНВДналогиУСН
Роды деятельности: служба поддержки  

Здесь приведены основные вопросы, касающиеся деятельности связанной с торговыми автоматами. Письма Минфина и его департаментов в отличие от Федерального закона – не являются законодательными актами, а только разъясняют порядок применения действующего законодательства. Предупреждаем, что Информационные письма годичной и более давности – во многом могут устареть.

Торговый автомат это – передвижное средство развозной и разносной торговли нестационарной торговой сети. Налогоплательщики, осуществляющие розничную, торговлю через торговые автоматы исчисляют ЕНВД вендинг с использованием физического показателя базовой доходности – торговое место.

Глава 26.3.Система налогообложения в виде Единого налога на Вмененный Доход для отдельных видов деятельности

Уточнение по некоторым терминам и определениям по ЕНВД

ЕВНД вендинг на 2009 год

До 2009 г. налогоплательщики, которые осуществляли виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, должны были встать на учет по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Однако теперь для данного правила введены исключения. Обязанность встать на учет по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя возникает при осуществлении следующих видов деятельности (абз. 3 ст. 346.28 НК РФ):

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

- развозная и разносная розничная торговля (пп. 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16 ст. 346.27 НК РФ);

- размещение рекламы на транспортных средствах (пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.

Ранее не имел однозначного решения вопрос о том, к какому виду деятельности относится реализация продукции, изготовленной в торговых автоматах.

С 2009 г. абз. 12 ст. 346.27 НК РФ прямо установлено, что реализация через торговые автоматы товаров или продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле.

Налоговые изменения в «спецрежимах» с 2009 года

Порядок налогообложения реализации горячих и прохладительных напитков, а также кулинарной продукции и покупных товаров через торговые автоматы.

В соответствии с подп. 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату ЕНВД вендинг  переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, отнесены, в том числе торговые автоматы, а к объектам нестационарной торговой сети - передвижные торговые автоматы.

В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации покупных товаров через торговые автоматы или через передвижные торговые автоматы относится к розничной торговле.

Для исчисления суммы ЕНВД вендинг при продажах через торговый автомат, то есть по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров, используется физический показатель «торговое место» с базовой доходностью в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового автомата).

Для исчисления суммы ЕНВД вендинг при продажах через передвижной торговый автомат, то есть по предпринимательской деятельности в сфере развозной (разносной) розничной торговли, используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью в размере 4500 рублей.

В соответствии с подп. 9 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, относятся объекты организации общественного питания, не имеющие специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, в том числе киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.

Согласно ГОСТ Р 50647-94 «Общественное питание. Термины и определения» к предприятиям общественного питания отнесены, в том числе предприятия-автоматы, осуществляющие реализацию продукции определенного ассортимента через торговые автоматы. При этом к кулинарной продукции относится совокупность блюд, кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства, в том числе кофе, чая, горячего шоколада и т.п., изготовленных из сухих ингредиентов и воды, через торговые автоматы относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Для исчисления суммы ЕНВД по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовая доходность в размере 4500 руб. в месяц.

Обращаем внимание, что Законом № 155-ФЗ, вступающим в силу с 01 января 2009 года внесены изменения в ст. 346.27 Кодекса, согласно которым реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле. Таким образом, с 2009 года предпринимательская деятельность по осуществлению продаж населению через торговый автомат независимо от того, какой товар или продукция через него реализуется, относится к розничной торговле и может подпадать под налогообложение в виде ЕНВД.

ЕНВД вендинг и сдача в аренду площадей

Первые правоотношения, в которые вступает вендинг-оператор это правоотношения с торговыми точками (владельцами торговых точек). В зависимости от формы работы это будет аренда, комиссия или поставка.

Под понятием «торговое место» понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и т.п., в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли и общественного питания, не имеющих торговых залов и залов обслуживания посетителей, прилавков, столов, лотков и других объектов.

Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду площадей в здании института для организации объектов розничной торговли может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход, но при условии, что объект организации розничной торговли не имеет торгового зала.

В случае если организуемые на арендованной площади торговые объекты имеют торговые залы, то согласно статье 346.27 Кодекса их следует относить к категории магазинов и павильонов. Соответственно, доходы от такого вида предпринимательской деятельности должны облагаться в рамках иного режима налогообложения.

Торговые автоматы и киоски согласно нормам главы 26.3 Кодекса относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов.

Поэтому, предпринимательская деятельность по передаче в аренду части площади института для установки торгового автомата по продаже кофе (кофейного аппарата) и под киоск по продаже канцелярских товаров подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.

Площадь, передаваемая в аренду под установку платежного терминала (терминал оплаты услуг связи) не соответствует понятию "торговое место", установленному статьей 346.27 Кодекса, так как в данном случае, арендованная площадь будет использоваться не для совершения сделок розничной купли-продажи товаров, а для оказания услуг по приему платежей.

В связи с этим, в отношении деятельности по передаче в аренду части площади института для размещения платежного терминала (терминал оплаты услуг связи) организация должна применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Деятельность по передаче в аренду части площади института под кафе также не переводится на уплату единого налога на вмененный доход, так как исходя из статьи 346.27 Кодекса кафе относится к объектам общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей.

( Письмо Минфина № 03-11-06/3/14 от 03.02.2009)

ЕНВД и сдача в аренду торговых мест

Физические показатели/учет

В зависимости от занимаемой автоматами площади физические показатели для исчисления ЕНВД установлены в виде торгового места или площади торгового места, напомнил Минфин в Письме от 23/10/2008 № 03-11-05/254.

Передвижные торговые автоматы относятся к развозной торговле, по которой физическим показателем в целях исчисления ЕНВД вендинг является количество работников.

Комбинированный торговый аппарат, который принимает денежные средства от населения и выдает сдачу, может одновременно выдавать как горячие, так и холодные напитки, является торговым объектом, относящимся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства, в том числе супов и напитков быстрого приготовления, через торговые автоматы, в целях применения ЕНВД относится к деятельности в сфере оказания услуг через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Соответствующее Письмо Минфина от 28.03.2008 N 03-11-02/35 ФНС направила для сведения и использования в работе ( Письмо ФНС РФ от 22/04/2008 № ШС-6-3/305@).



При перепечатке материала обязательна активная гиперссылка на данную страницу!



Связанные материалы

19.12.17
Информационные киоски 2017 (Жизнь вендинговых аппаратов)

Развитие информационных киосков в России.

19.11.10
Порядок выплат ЕНВД при торговле через торговые автоматы (памятка) (Аналитика)

Вы не выплачиваете строго 4500 тысячи, за месяц своей деятельности, вы выплачиваете 15% от этой суммы (15% считаются за каждый месяц), кроме того при исчислении ЕНВД необходимо учитывать К2 (территориальный коэффициент, в каждом регионе свой)

06.11.09
Решение Волгоградской городской Думы от 23 сентября 2009 г. № 23/722 (Право, законодательство)

Установлено, что по решению администрации Волгограда в отношении объектов муниципальной собственности может осуществляться на договорной основе передача в возмездное срочное пользование части объекта муниципального недвижимого в том числе для размещения и эксплуатации вендинговых аппаратов

04.11.09
Дума Нижнего Новгорода внесла изменения в постановление о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Экономика)

В департамент экономики, планирования и предпринимательства Нижнего Новгорода поступило обращение от шести вендиговых компаний-операторов, предоставляющих свои услуги на территории Нижнего Новогорода

02.10.09
Торговые автоматы на ЕВНД (Право, законодательство)

Постановление Президиума ВАС России от 28.07.2009 г. № 3703/09

01.10.09
ЕВНД для механических автоматов (В мире)

Возможно ли установить понижающий коэффициент для торговли через механические торговые автоматы или пересмотреть базовую доходность

01.10.09
торговые автоматы ЕВНД (Письма Минфина)

Письмо Минфина от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/318

25.09.09
Субаренда торговых мест (Право, законодательство)

Об этом письмо Минфина от 17.07.2009 N 03-11-06/3/214





KiT Vending - комплексное решение для вендинга
Большие скидки на вендинговые автоматы Automatiс Products Studio для гурманов кофей и ценителей листового чай!

29.09

Новые банкоматы от Сбера

На презентации нового логотипа и экосистемы Сбербанк представил новые гаджеты и платформы, на которых будет основываться технологическая составляющая банка.

28.09

Аптечный вендинг на МЦК

Сервис онлайн-заказа лекарств «Еаптека» начала установку на станциях МЦК вендинговых автоматов с нелекарственным ассортиментом.

25.09

Поддержка Vendotek в KiT Vending

KiT Vending и «Терминальные Технологии» заключили стратегический альянс для создания максимально эффективной экосистемы для отечественного вендинга.

23.09

Фандоматы от «Глобус» и Borjomi

Сеть гипермаркетов «Глобус» совместно с IDS Borjomi Russia установили фандоматы для приема пластиковых бутылок и алюминиевых банок.

22.09

«Шоколадница» устанавливает новые автоматы в Москве

Группа компаний «Шоколадница» начала устанавливать кофейные автоматы под своим основным брендом в бизнес-центрах и на станциях МЦК Москвы.