1) Расскажите немного о вашей компании, с какого года вы существуете, какова ваша основная специализация?
Моя компания организована в 2005 году. Основная цель – помогать организациям и обычным людям уверенно держаться на плаву в вечно меняющемся океане налогов, защищать их интересы в спорах с налоговиками, своевременно выявлять и исправлять ошибки в ходе аудита.
2) Законодательство РФ до сих пор не содержит легального определения значения «торговый автомат» (ТА). То есть, по сути, законодательством так и не раскрывается, что следует понимать под торговым автоматом и каковы его отличительные признаки, также не отрегулирована и классификация торговых автоматов.
Так какими правилами и нормами налогового права должен руководствоваться предприниматель, деятельность которого связана с торговыми автоматами? Учитывая, например, то, что один реализует через торговый автомат бахилы, а другой пищевые продукты?
С 2009 г. абз. 12 ст. 346.27 НК РФ прямо установлено, что реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле. Финансовое ведомство в связи с этим разъяснило, что независимо от того, какой товар или продукция реализуется через торговый автомат, такая деятельность является розничной торговлей и может облагаться ЕНВД вендинг.
3) Правила и нормы налогового права различают автоматы, торгующие пищевыми продуктами, и автоматы, торгующие непищевыми наполнителями?
Правила и нормы налогового права не производят разделения для торговых автоматов, торгующих продуктами и непищевыми наполнителями.
4) Должна ли в торговых автоматах устанавливаться ККТ?
По вопросу применения ККМ при торговле через торговые автоматы следует обратиться к п.24 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст., в котором торговые автоматы отнесены к передвижным средствам разносной торговли.
Хотя ФЗ N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» не содержит норм, позволяющих не применять ККТ в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием торговых автоматов, но в п. 3 ст. 2 данного Закона сказано, что организации и индивидуальные предприниматели могут обходиться без ККТ при осуществлении разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков.
Следовательно, так как торговые автоматы относятся к передвижным средствам разносной торговли, то применение ККТ в данном случае является не обязательным. Подобный вывод подтверждает арбитражная практика (Постановление ФАС СЗО от 28.02.2008 N А56-38193/2007, Постановление ФАС МО от 07.04.2008 N КА-А40/2606-08).
5) В каком случае вендинг-оператор может перейти на УСНО, а в каком случае он обязан применять ЕНВД вендинг?
Как уже было сказано выше, с 2009 г. абз. 12 ст. 346.27 НК РФ прямо установлено, что реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле, а следовательно, такая деятельность является розничной торговлей и может облагаться ЕНВД. Согласно ст.346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (ст.346.27 НК РФ). Следовательно, применение или неприменение ЕНВД для данного вида торговли определяется представительными органами власти районов, городов и т.д. Если в конкретном городе (районе) данный вид деятельности не отнесен к деятельности, облагаемой ЕНВД, то предприниматель использует основную систему налогообложения или, если его организация выполняет условия гл.26.2 НК РФ, вправе перейти на УСН.
6) Под ЕНВД вендинг применяется конкретная налоговая ставка, но если автомат не нарабатывает эту ставку (например, доход с автомата всего 1000 р. в месяц), что в таком случае может сделать предприниматель?
НК РФ не дает возможности уменьшить налог, поэтому либо следует платить ЕНВД в полном объеме, либо прекращать торговую деятельность в месте, которое убыточно.
7) Если, к примеру, владелец ТА сам разработал программное обеспечение для торгового автомата, сам этот автомат собрал и т.д., надо ли проходить обязательную сертификацию ТА, чтобы его установить?
Согласно "Номенклатуре продукции, подлежащей декларированию соответствия" (введенной в действие Постановлением Госстандарта РФ от 30.07.2002 N 64), оборудование для предприятий торговли, в том числе оборудование для развозной торговли, подлежит декларированию соответствия. Следовательно, независимо от того, кем произведено данное оборудование (Вами лично или на производстве), оно подлежит обязательному декларированию о соответствии. Декларация о соответствии - документ, удостоверяющий соответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов (ст. 2 Федерального закона N 184-ФЗ).
Порядок принятия декларации о соответствии установлен Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 766. Форма и порядок заполнения декларации о соответствии утверждены Приказом Минпромэнерго России N 54
8) Если автомат куплен за границей не через фирму- поставщика, надо ли проходить сертификацию?
В Письме ФТС РФ от 19.12.2006 N 06-73/44906 опубликован список товаров, для которых требуется подтверждение проведения обязательной сертификации при выпуске на таможенную территорию Российской Федерации. Таким образом, если Вы покупаете автомат за границей и этот автомат указан в данном списке, то он подлежит обязательной спецификации.
9) Немного непонятна такая ситуация, пишется, что в Москве ЕНВД отменен, то есть получается, что все малые предприниматели вендинг-операторы по Москве при желании могут работать на УСНО? Но в основной своей массе предприниматели, деятельность которых связана с ТА, применяют ЕВНД, так как на уплату единого налога на вмененный доход переведена предпринимательская деятельность в сфере общественного питания, осуществляемая через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Вы можете наиболее просто разъяснить эту ситуацию?
В соответствии с законодательством г. Москвы, ЕНВД на территории города применяется только в отношении предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (Закон города Москвы от 29.10.2008 N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций").
Таким образом, налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком в результате осуществления иного вида деятельности на территории г. Москвы, в т.ч. и в сфере общественного питания, производится в соответствии с общим режимом налогообложения либо упрощенной системой, установленной в главе 26.2 НК РФ.
Следовательно, могу предположить, что те предприниматели, о которых Вы говорите, неправильно осуществляют налогообложение своей деятельности, что в дальнейшем для данных предпринимателей может привести к доначислению дополнительных налогов по ОСН и пеней за несвоевременную уплату доначисленных налогов, а также штрафов.
Для анализа данной ситуации необходима дополнительная и более точная информация.
Благодарим за ответы Толокнову Татьяну
Генерального директора аудиторской компании «БНК»
http://www.bnk-group.ru/
