Вавилон Вендинг: фиксируем выгодный февральский курс Евро!
Вавилон Вендинг: фиксируем выгодный февральский курс Евро!

Утрата права на патент

24 февраля 2014 г.


Добавить материал в закладки
Рейтинг:
Тэги: патент
Роды деятельности: служба поддержки  

Вопрос: Об уплате налогов при утрате права на применение ПСН ИП, не оплатившим две трети стоимости патента в установленный срок.

Ответ:

Минфин от 23 января 2014 г. № 03-11-11/2346

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу совмещения индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

При этом согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Таким образом, в том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент в 2013 г., но не оплатил две трети стоимости патента в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Кроме того, согласно п. 7 ст. 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Исходя из п. 2 ст. 346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса.

В то же время Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, а также системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с этим, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 Кодекса.

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.

Если индивидуальный предприниматель изъявит желание в отношении вида предпринимательской деятельности, по которому он утратил право на применение патентной системы налогообложения, перейти на уплату единого налога на вмененный доход, такой предприниматель должен будет в соответствии со ст. 346.28 Кодекса в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. При этом датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход будет признаваться дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога (п. 3 ст. 346.28 Кодекса).

Соответственно, в том случае, если датой начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет являться дата, следующая за датой, указанной налогоплательщиком в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения, то обязанность уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения у такого налогоплательщика возникает только за период, в котором он применял патентную систему налогообложения.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН



При перепечатке материала обязательна активная гиперссылка на данную страницу!



Связанные материалы

02.11.16
Выгодно ли покупать Патент (Патент)

Отчетность на Патенте

21.12.11
Новая форма налоговой декларации по ЕНВД (Новости вендинга)

В течение двух недель должна решиться судьба патента и ЕНВД

31.05.11
Патент и упрощенка - как вести учет (Юридические и экономические вопросы в вендинге)

УСН на основе патента и совмещение другого бизнеса на "упрощенке" - как вести учет




Ингредиенты для кофейных автоматов - только качественные бренды, проверенные временем!

27.03

Гречкомат: панацея от коронавируса и лишних трат

В Подмосковье появился вендинговый автомат с самыми востребованными товарами в период пандемии Covid-2019: гречкой, туалетной бумагой и масками.

26.03

Вендинг в борьбе с коронавирусом

Крупные торговые центы и супермаркеты России начали установку вендинговых автоматов с дезинфицирующими средствами и масками на входах в торговые залы.

25.03

Онлайн-вебинар Kit Vending

Проект Kit Vending не станет ждать VendExpo2020 15-17 сентября 2020 года и нашли способ всё-таки пообщаться с нашими многочисленными клиентами и всеми заинтересованными.

25.03

Тесты на ВИЧ появятся в вендинговых автоматах

Депутат Государственной думы Виктор Зубарев предложил добавить в минимальный ассортимент аптек и вендинговых автоматов экспресс-тесты на антитела к ВИЧ.

24.03

Объявлены победители VASA

Победители конкурса VASA должны были быть объявлены на церемонии награждения 25-го марта на выставке VendExpo, но в связи с переносом мероприятия, было принято решение объявить результаты в онлайн-формате.


Отзывы о компании «Юни Вендинг»

Обновление 26.02.20 11:25 от Aco

Аренда ТА у компании

Обновление 30.12.19 09:52 от Новэ

Nectа Opera телеметрия

Обновление 27.12.19 19:51 от Solah