УСН и торговые автоматы

21 февраля 2013 г.


Добавить материал в закладки
Рейтинг:
Тэги: УСН
Роды деятельности: служба поддержки  

Алексей Петров, исполнительный директор интернет-бухгалтерии «Моё дело»

УСН и торговые автоматы

С 1 января 2013 года применение ЕНВД перестало быть обязательным и теперь у индивидуальных предпринимателей и организаций есть возможность выбирать режим налогообложения самостоятельно. Для многих наиболее благоприятной стала упрощённая система налогообложения (УСН), применяя которую, налогоплательщик вправе решить - платить ли ему 6% от дохода, или 15% от разницы между доходами и расходами. Рассмотрим некоторые вопросы, возникающие у перешедших на «упрощёнку» владельцев торговых автоматов.

Обязательна ли встроенная ККТ?

Устанавливать ККТ в торговые автоматы тем, кто решил перейти с ЕНВД на УСН, не придётся. Напомним, что в настоящее время вопрос применения контрольно-кассовой техники в торговых автоматах решён в пользу предпринимателей. Несмотря на то, что Закон № 54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» не содержит никаких прямых указаний на то, что продажа товаров, оказание услуг или выполнение работ с использованием торговых автоматов возможны без применения ККТ, пункт 3 статьи 2 указанного Закона допускает ведение наличных расчётов без ККТ при разносной мелкорозничной торговле, к передвижным средствам которой и относятся торговые автоматы (пункт 24 ГОСТ Р 51303-99 утв. Постановлением Правительства РФ от 11.08.1999 № 242-ст).

На стороне предпринимателей и обширная судебно-арбитражная практика, признающая незаконными постановления налоговых органов о привлечении к ответственности за неприменение ККТ (например, Определение ВАС РФ от 21.11.2007г.№ 12785/07). Выводы суда также неоднократно подтверждали в своих разъяснениях Минфин и ФНС: в письме УФНС по г. Москве от 07.09.2011г. № 17-15/086756 прямо сказано об отсутствии оснований для привлечения организаций и индивидуальных предпринимателей к ответственности за неприменение ККТ при денежных расчетах за товары или услуги с использованием торговых автоматов (автоматов самообслуживания), эксплуатирующихся в автоматическом режиме.

Если с помощью вендинговых аппаратов оказываются услуги населению, то применение ККМ, как и при продаже товаров, не является обязательным, но необходима выдача соответствующего бланка строгой отчетности (БСО) – это устанавливает пункт 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, что делает применение автоматов без ККТ по оказанию услуг не возможным БСО применяются, если деятельность отнесена к услугам, перечисленным в «Общероссийском классификаторе услуг населению» (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163). Разработать БСО можно самостоятельно с соблюдением всех обязательных реквизитов, но распечатывать бланки следует не на обычном принтере, а только типографским способом, также на БСО должна ставится печать и подпись. Из этого можно сделать вывод, что продажа услуг через Автоматы без встроенной ККТ не реальна.

Учитываем выручку

Каким образом учитывать выручку, то есть наличные денежные средства, поступающие в автомат, не имеющий ККТ? Поступление наличных денег в торговый автомат необходимо приходовать. Во избежание превышения лимита остатка денежных средств в кассе, выручка из автомата инкассируется представителем организации и сдаётся в банк или выдаётся под отчет сотрудникам на определённые виды расходов.

Документально учёт выручки оформляется следующим образом. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Его форму можно разработать самостоятельно с соблюдением обязательных реквизитов, предусмотренных частью 2 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. В акте желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. На сумму акта составляется приходный кассовый ордер и делается запись о приходе в кассовой книге.

Дата признания дохода

Фактически денежные средства могут на конец дня оставаться в торговом автомате, а их инкассация производиться лишь раз в несколько дней. Когда включать выручку в доходы в этом случае – в день её поступления в автомат, или в день поступления в кассу (на расчётный счет)? При УСН днём получения дохода считается день, когда деньги были внесены в кассу, на расчётный счет, либо задолженность была погашена иным способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ), а в письме Минфина от 24.08.2006 г. № 03-11-04/2/178 прямо указано, что доход образуется в день поступления денег в автомат самообслуживания, но это относится к автоматам со встроенной ККТ. Автоматы без фискального регистратора зачастую не фиксируют дату продажи и определить доход можно только в момент инкассации, в этом случае датой дохода будет являться дата инкассации и передачи денег в кассу организации (ИП), т.е. по приходному кассовому ордеру.

Признание расходов

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН доходы минус расходы, вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы на аренду, обслуживание и транспортировку.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Т.е. учесть в Книге учета доходов и расходов можно затраты на товар при условии, что он был продан.

Кстати, с 1 января 2013 года действует новая форма Книги учёта доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012г. № 135н). Обязанность вести Книгу учёта доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы указана в статье 346.24 НК РФ. Теперь Книгу не нужно заверять в налоговой инспекции, но налоговые органы могут запросить её при проведении проверки или при обнаружении каких-либо разногласий по декларациям.



При перепечатке материала обязательна активная гиперссылка на данную страницу!



Связанные материалы

16.06.20
Самоинкассация в торговых сетях (Новости редакции портала)

В период пандемии наличные - не только потенциальный источник заражения, но и мертвый груз для товарооборота. Сети избавляются от купюр с помощью депозитных автоматов.

03.06.13
Оформление выручки из вендингового автомата (Бухгалтерия и регистрация)

Как оформлять и учитывать выручку из торгового автомата для налоговых органов?






29.06

Робот-коллектор

В Ростовской области нарушителей ПДД будет отслеживать и автоматически взыскивать штрафы робот-колектор.

28.06

Стандартизация ритейла

С целью устранения пробелов в регулировании розничной торговли и создании системы современных стандартов в области ритейла, в России провели реорганизацию технического комитета 347 по стандартизации «Услуги торговли и общественного питания».

27.06

МСП возместят расходы на комиссию в СБП

Минэкономразвития подготовила поправки в правила предоставления субсидий кредитным организациям для возмещения затрат субъектам МСП на оплату банковских комиссий при расчетах через СБП.

24.06

Газировки останутся без газа?

Производители отечественных газированных напитков столкнулись с дефицитом углекислого газа.

23.06

Кофемашины следят за людьми?

Американский исследователь Кристофер Болдинг утверждает, что нашел доказательства того, что Китай собирает данные с помощью умных кофемашин.


Прошу совета (начало кофейного бизнеса)

Обновление 23.06.22 13:52 от jijiji

Отзывы о компании «М-Венд»

Обновление 20.06.22 14:21 от timda

оранж дата,облачные кассы

Обновление 05.03.22 14:02 от Ксю

Neckta Kikko не горит дисплей

Обновление 29.12.21 15:47 от Владимир$$$