С 1 апреля 2014 года введен в действие ГОСТ Р 51303-2013 (утв. приказом Росстандарта 28.08.13 № 582-ст). Согласно новому стандарту торговый автомат – это нестационарный торговый объект, предназначенный для автоматизации продажи, оплаты и выдачи товара без участия продавца. Поэтому в каждом торговом автомате должна быть установлена ККТ, в том случае если предприниматель применяет УСН. Если предприниматель применяет ЕНВД или патентную систему, то ККМ можно заменить чекпочатающим принтером. Или же выдавать чек по требованию клиента
п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ
Чтобы не возникло проблем с установкой ККМ в торговый автомат, что технически очень сложно и дорого, вендинг-оператором стоит подумать о иных системах налогообложения чем УСН или ОСН. Предпринимателя в регионах только начинающих свои бизнес стоит выбрать систему налогообложение ЕНВД или Патент.
Москвичам, где нет ЕНВД, стоит предпочесть Патент (с 2013 года есть такая возможность).
Предпринимателям ранее применявших УСН, надо просто написать заявление о применении Патента (есть ограничения).
Перейти на ПНС с 2013 года с УСН или ЕНВД может любой предприниматель в регионах. Патентную систему могут применять только ИП.
Патент в Москве
Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения».
Кто может применять ПНС?
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли).
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания).
Письмо Минфина от 13.05.2014 г. № 03-11-09/22399 дает разъяснения по вопросу применения ПСН в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных и учебных и т.п. зданиях, на территории розничных рынков и ярмарок, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Как перейти на патент?
Патентная система налогообложения предусматривает освобождение от уплаты таких налогов как:
НДФЛ в части предпринимательской деятельности, подпадающей под патент
Налога на имущество физлиц в части имущества используемого в деятельности перешедшей под патент
НДС в части деятельности по патенту (подлежит уплате Налог на добавленную стоимость при импортных операциях, при операциях в соответствии с договором простого товарищества, а также при исполнении обязанности налогового агента)
Заменяются также другие специальные режимы, такие как УСН и ЕНВД.
Патентная система применяется только для Индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно или с работниками средней численностью (с 01.01.2014 средняя численность работников рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013) не более 15 человек за налоговый период (год или иной срок на который выдан патент). При этом учитываются как трудовые, так и гражданско-правовые договора. Численность в 15 наемных работников учитывается по всем видам деятельности предпринимателя (не только по патенту).
Заявление на получение патента подается либо в свою налоговую где предприниматель регистрировался как ИП. Либо в ту налоговую, где планируется вести деятельность на основе ПСН. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором получен.
Преимущества ПНС
Патент единственный налоговый режим в Москве позволяющий работать без ККТ.
Патент можно совмещать с УСН и с ЕНВД.
Декларация при патенте не подается.
Бухгалтерский учет не ведется.
Ведется книга учета доходов ИП, применяющего ПСН (ведется по каждому патенту отдельно, в налоговую не подается и не заверяется).
Можно работать по нескольким в одном субъекте федерации по разным видам деятельности, так и в разных субъектах с одинаковым видом деятельности.
Заявление на получение патента - форма заявления утверждена Приказом ФНС № MMВ-7-3/957@ от 14.12.2012г.
C 2014 года уточнен порядок подачи заявления на получение Патента, кроме подачи за 10 дней до начала деятельности, подпадающей под Патентную систему налогообложения, добавлено право перехода с момента регистрации нового предпринимателя. Это означает, что для вновь зарегистрированных предпринимателей отпадает необходимость сдачи дополнительных отчетов по общей или упрощенной системе.
Форма заявления является рекомендованной, закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента прописан в п. 4 ст.346.45 НК РФ.
Ставка налога при ПСН составляет 6% от потенциально возможного дохода. Сумма налога не зависит от объема выручки или реализации, а рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода из закона соответствующего субъекта РФ на ставку 6%.
Предприниматель вправе указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально возможный период – 12 месяцев, минимально возможный период – один месяц. Ограничением срока является конец календарного года, т.е. 31 декабря каждого года, является последней возможной датой действия Патента.
Оплата патента
Если патент получен на срок менее шести месяцев, то он оплачивается в течение первых 25 календарных дней уплачивается полностью.
Если срок патента от шести и более месяцев до года, то одна треть от суммы налога уплачивается в срок до 25 календарных дней с начала применения патентной системы налогообложения, а оставшаяся часть (в размере двух третей) не позднее чем за 30 календарных дней до дня окончания действия патента.
Оплатить Патент можно в любом отделении Сбербанка России или платежным поручением через расчетный счет ИП.
Минусы ПНС
Стоит учитывать, что при ПНС отсутствует возможность уменьшить стоимость на уплаченные страховые взносы, как с работников, так и с фиксированных взносов предпринимателя.
Пониженные страховые взносы при Патенте установлены федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
В статье 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов" пункт 14 предусматривает для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, (за исключением розничной торговли; услуг общественного питания и сдачи в аренду жилых и нежилых помещений), в течение 2014-2018 годов следующие льготные тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,0 процента
Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0 процента
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0 процента.
Таким образом, для остальных видов деятельности, при применении патента у ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, размер страховых взносов с этих выплат составляет 20%.
Утрата права на применение Патентной системы
1. Если нарушены сроки уплаты Патента.
2. Если превышена годовая выручка от реализации (не более 60 млн. рублей). Принимается во внимание доход по патентам и УСН, если предприниматель совмещает эти режимы.
3. Если превышена средняя численность работников ИП (не более 15 человек). В случае утраты патента, его можно восстановить только со следующего года.
