Как государство поддерживает бизнес в период эпидемии коронавируса

Налоговые правоотношения:

Перенос сроков уплаты налогов

Для организаций МСП (малого и среднего предпринимательства) и ИП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства Российской Федерации:

на 6 месяцев:

налога на прибыль УСН, ЕСХН за 2019 год;
налогов (авансовых платежей по налогу за март и I квартал 2020 г. Исключения: НДС, налог на профессиональный доход, , налоги уплачиваемые в качестве налогового агента.

на 4 месяца:

налогов (авансовых платежей по налогу) за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. Исключения: НДС и НДФЛ, оплачиваемый через налогового агента;
налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г.;

на 3 месяца:

налога на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в регионах, в которых установлены авансовые платежи) продлеваются:

за I квартал 2020 года - до 30 октября 2020 г.;
за II квартал 2020 года - до 30 декабря 2020 г.

Источник: постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Перенос сроков уплаты страховых взносов

Для микропредприятий, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства Российской Федерации, включенных по состоянию на 01.03.2020 в Реестр МСП, продлевается срок уплаты страховых взносов:

на 6 месяцев: за март - май 2020 г.;
на 4 месяца: за июнь и июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Снижение тарифов страховых взносов

В период с 1 апреля до 31 декабря 2020 г. снижен с 30% до 15% совокупный размер тарифов страховых взносов (10% на обязательное пенсионное страхование, 5% на обязательное медицинское страхование, 0% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), применямых субъектами МСП в отношении части выплат в пользу физических лиц, превышающей МРОТ.

Источник: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Приостановление мер взыскания

Приостановлены до 1 мая 2020 г.:

применение мер взыскания;
принятие решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафов о отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в Реестр МСП.

Источник: <Письмо> ФНС России от 25.03.2020 N ЕД-20-8/32@ <О приостановлении до 1 мая 2020 года применения мер взыскания, а также принятия решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства>

Приостановление налоговых проверок

До 1 мая 2020 г. ФНС России приостанавливает:

вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, а также их проведение;
инициирование и проведение проверок за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, валютного законодательства.

Источник: Приказ от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@ О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции.

Продление сроков сдачи отчетности

Срок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год переносится с 30 марта на 6 апреля 2020 г.

Источник: письмо Минфина России N 07-04-07/24096, ФНС России N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020 «О сроках представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.»

До 15 мая 2020 г. продлевается срок представления:

налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 г.;
расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 г.

Продлевается на три месяца срок представления:

всех налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранными организациями доходов и удержанных налогов, бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это касается отчетности со сроком сдачи с марта по май 2020 г.;
финансовой информации организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах - иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы;
заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

В случае получения в срок с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно от налогового органа требования о представлении документов или информации, срок представления продлевается:

на 10 рабочих дней по требованиям НДС;
на 20 рабочих дней по остальным требованиям.

Источник: постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»)

Отсрочка уплаты арендной платы

Отсрочка предоставляется в отношении недвижимого имущества, находящегося в государственной, муниципальной или частной собственности, за исключением жилых помещений.

Отсрочка предоставляется на срок до 1 октября 2020 г. начиная с даты введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта РФ на следующих условиях:

задолженность по арендной плате подлежит уплате не ранее 01.01.2021 и не позднее 01.01.2023 поэтапно не чаще 1 раза в месяц, равными платежами, размер которых не превышает размера половины ежемесячной арендной платы по договору аренды;
отсрочка предоставляется на срок действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации (ЧС) на территории субъекта РФ в размере арендной платы за соответствующий период и в объеме 50% арендной платы за соответствующий период со дня прекращения действия режима повышенной готовности или ЧС до 01.10.2020;
штрафы, проценты за пользование чужими денежными средствами, иные меры ответственности в связи с несоблюдением арендатором порядка и сроков внесения арендной платы с связи с отсрочкой не применяются;
установление арендодателем дополнительных платежей в связи с предоставлением отсрочки не допускается;
размер арендной платы, в отношении которой предоставляется отсрочка моет быть снижен по соглашению сторон;
если договором аренды предусматривается включение в арендную плату платежей за пользование арендатором коммунальными услугами и (или) расходов на содержание арендуемого имущества, отсрочка по указанной части арендной платы не предоставляется. Исключение: освобождение арендодателя в период действия режима повышенной готовности или ЧС в субъекте РФ от оплаты таких услуг и (или) несения таких расходов.

Арендодателям - юридическим лицам и ИП при предоставлении отсрочки рекомендовано предусмотреть уменьшение размера арендной платы с учетом фактического неосуществления арендатором деятельности, а также с учетом установленных нерабочих дней.

Контрольно-надзорная деятельность:

Проверки в отношении предпринимателей, сведения о которых включены в Реестр МСП, не проводятся с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно.

Исключения:

внеплановые проверки, основаниями для проведения которых являются причинение вреда или угроза причинения вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
внеплановые проверки, назначенные в целях проверки исполнения выданного предписания о принятии мер, направленных на устранение нарушений, влекущих непосредственную угрозу причинения вреда жизни, здоровью граждан, согласованные органами прокуратуры;
внеплановые проверки, проводимые на основании поручения Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, требования прокурора;
иные случаи, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. №438

Источник: Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» и Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля и о внесении изменения в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Кредитование

Льготный период по кредитным договорам («кредитные каникулы»)

Для субъектов МСП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства Российской Федерации:

Указанные субъекты МСП, заключившие кредитный договор до 03.04.2020 с кредитными организациями или некридитными финансовыми организациями вправе в любой момент не позднее 30 сентября 2020 г. обратиться к кредитору с требованием о приостановлении исполнения заемщиком своих обязательств на срок не более 6 месяцев (далее - льготный период).

Вариативность требований:

приостановления исполнения заемщиком своих обязательств;
уменьшение размера платежей в течение льготного периода

В течение льготного периода не допускаются:

начисление неустойки (штрафа, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение заемщиком обязательств по возврату кредита и (или) уплате процентов на сумму кредита;

предъявление требования о досрочном исполнении обязательств по кредитному договору;

обращение взыскания на предмет залога/ипотеки, обращение с требованием к поручителю.

Для ИП в рамках потребительских кредитов (независимо от видов предпринимательской деятельности):

Заемщик - индивидуальный предприниматель, заключивший кредитный договор в соответствии с З от 21 декабря 2013 г. №353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)», вправе не позднее 30 сентября 2020 г. обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком.

Срок

не более 6 месяцев

Условия

размер кредита не превышает 300000 руб;
снижение дохода заемщика за месяц, предшествующий месяцу обращения заемщика, более чем на 30% по сравнению со среднемесячным доходом за 2019 год.

Вариативность требований: