Меры поддержки МСП в период пандемии

Налоговые правоотношения:

Для организаций МСП (малого и среднего предпринимательства) и ИП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства Российской Федерации:

• налога на прибыль УСН, ЕСХН за 2019 год;
• налогов (авансовых платежей по налогу за март и I квартал 2020 г. Исключения: НДС, налог на профессиональный доход, , налоги уплачиваемые в качестве налогового агента.
на 4 месяца:
• налогов (авансовых платежей по налогу) за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. Исключения: НДС и НДФЛ, оплачиваемый через налогового агента;
• налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г.;
на 3 месяца:
• налога на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в регионах, в которых установлены авансовые платежи) продлеваются:

• за I квартал 2020 года - до 30 октября 2020 г.;
• за II квартал 2020 года - до 30 декабря 2020 г.

Источник: постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Для микропредприятий, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства Российской Федерации, включенных по состоянию на 01.03.2020 в Реестр МСП, продлевается срок уплаты страховых взносов:

• на 6 месяцев: за март - май 2020 г.;
• на 4 месяца: за июнь и июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Источник: постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

В период с 1 апреля до 31 декабря 2020 г. снижен с 30% до 15% совокупный размер тарифов страховых взносов (10% на обязательное пенсионное страхование, 5% на обязательное медицинское страхование, 0% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), применямых субъектами МСП в отношении части выплат в пользу физических лиц, превышающей МРОТ.

Источник: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Приостановлены до 1 мая 2020 г.:

• применение мер взыскания;
• принятие решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафов о отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в Реестр МСП.

Источник: <Письмо> ФНС России от 25.03.2020 N ЕД-20-8/32@ <О приостановлении до 1 мая 2020 года применения мер взыскания, а также принятия решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства>

До 1 мая 2020 г. ФНС России приостанавливает:

• вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, а также их проведение;
• инициирование и проведение проверок за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, валютного законодательства.

Источник: Приказ от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@ О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции.

Срок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год переносится с 30 марта на 6 апреля 2020 г.

Источник: письмо Минфина России N 07-04-07/24096, ФНС России N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020 «О сроках представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.»

До 15 мая 2020 г. продлевается срок представления:

• налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 г.;
• расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 г.

Продлевается на три месяца срок представления:

• всех налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранными организациями доходов и удержанных налогов, бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это касается отчетности со сроком сдачи с марта по май 2020 г.;
• финансовой информации организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах - иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы;
• заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

В случае получения в срок с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно от налогового органа требования о представлении документов или информации, срок представления продлевается:

• на 10 рабочих дней по требованиям НДС;
• на 20 рабочих дней по остальным требованиям.

Источник: постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»)

Отсрочка уплаты арендной платы

Отсрочка предоставляется в отношении недвижимого имущества, находящегося в государственной, муниципальной или частной собственности, за исключением жилых помещений.

Отсрочка предоставляется на срок до 1 октября 2020 г. начиная с даты введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта РФ на следующих условиях:

• задолженность по арендной плате подлежит уплате не ранее 01.01.2021 и не позднее 01.01.2023 поэтапно не чаще 1 раза в месяц, равными платежами, размер которых не превышает размера половины ежемесячной арендной платы по договору аренды;
• отсрочка предоставляется на срок действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации (ЧС) на территории субъекта РФ в размере арендной платы за соответствующий период и в объеме 50% арендной платы за соответствующий период со дня прекращения действия режима повышенной готовности или ЧС до 01.10.2020;
• штрафы, проценты за пользование чужими денежными средствами, иные меры ответственности в связи с несоблюдением арендатором порядка и сроков внесения арендной платы с связи с отсрочкой не применяются;
• установление арендодателем дополнительных платежей в связи с предоставлением отсрочки не допускается;
• размер арендной платы, в отношении которой предоставляется отсрочка моет быть снижен по соглашению сторон;
• если договором аренды предусматривается включение в арендную плату платежей за пользование арендатором коммунальными услугами и (или) расходов на содержание арендуемого имущества, отсрочка по указанной части арендной платы не предоставляется. Исключение: освобождение арендодателя в период действия режима повышенной готовности или ЧС в субъекте РФ от оплаты таких услуг и (или) несения таких расходов.

Арендодателям - юридическим лицам и ИП при предоставлении отсрочки рекомендовано предусмотреть уменьшение размера арендной платы с учетом фактического неосуществления арендатором деятельности, а также с учетом установленных нерабочих дней.

Источник: Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций»

Контрольно-надзорная деятельность:

Проверки в отношении предпринимателей, сведения о которых включены в Реестр МСП, не проводятся с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно.

Исключения:

• внеплановые проверки, основаниями для проведения которых являются причинение вреда или угроза причинения вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
• внеплановые проверки, назначенные в целях проверки исполнения выданного предписания о принятии мер, направленных на устранение нарушений, влекущих непосредственную угрозу причинения вреда жизни, здоровью граждан, согласованные органами прокуратуры;
• внеплановые проверки, проводимые на основании поручения Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, требования прокурора;
• иные случаи, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. №438

Источник: Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» и Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля и о внесении изменения в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Кредитование

Для субъектов МСП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства Российской Федерации:

Указанные субъекты МСП, заключившие кредитный договор до 03.04.2020 с кредитными организациями или некридитными финансовыми организациями вправе в любой момент не позднее 30 сентября 2020 г. обратиться к кредитору с требованием о приостановлении исполнения заемщиком своих обязательств на срок не более 6 месяцев (далее - льготный период).

• приостановления исполнения заемщиком своих обязательств;
• уменьшение размера платежей в течение льготного периода

Для ИП в рамках потребительских кредитов (независимо от видов предпринимательской деятельности):

Заемщик - индивидуальный предприниматель, заключивший кредитный договор в соответствии с З от 21 декабря 2013 г. №353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)», вправе не позднее 30 сентября 2020 г. обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком.

• не более 6 месяцев

• размер кредита не превышает 300000 руб;
• снижение дохода заемщика за месяц, предшествующий месяцу обращения заемщика, более чем на 30% по сравнению со среднемесячным доходом за 2019 год.

• приостановления исполнения заемщиком своих обязательств;
• уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

Источник: Федеральный закон от 3 апреля 2020 г. N 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа»