Вавилон Вендинг теперь официальный дистрибьютор не только Jofemar, но и вендинговых аппаратов Bianchi!
Вавилон Вендинг теперь официальный дистрибьютор не только Jofemar, но и вендинговых аппаратов Bianchi!

Налоговая экономия от Минфина

26 июня 2013 г.


Добавить материал в закладки
Рейтинг:
Тэги: налоги
Роды деятельности: служба поддержки  
Вендинговое оборудование: Кофейные аппараты

Автор: Маргарита Гриня, эксперт интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Тема увеличения фиксированного страхового платежа для индивидуального предпринимателя хоть уже не нова, но по-прежнему не теряет своей острой актуальности. Более чем двукратный рост суммы, обязательной к уплате в Пенсионный фонд (напомним, в 2013 году она увеличилась до 35 664,66 рублей), крайне негативно сказался в первую очередь на самых мелких слоях бизнеса.

Справка: на данный момент правительством РФ обсуждается проект позволяющий снизить страховые взносы индивидуальным предпринимателям не имеющих работников и с оборотом до 300 тысяч в год.

Предприниматели с более-менее приличными оборотами напротив получили возможность избежать каких-либо серьезных последствий из-за данных изменений в законодательстве. Дело в том, что для «упрощенцев» с объектом «доходы» и для «вмененщиков», статьями 346.21 и 346.32 Налогового кодекса соответственно с этого года предусмотрена возможность уменьшить сумму единого налога на 100 процентов уплаченных за себя пенсионных и медицинских взносов. Таким образом «доходные упрощенцы», получающие не менее 594 427 рублей годового дохода и плательщики ЕНВД, чья «вмененная» база с учетом всех коэффициентов-дефляторов составляет не менее 237 767 рублей и в этом году не почувствуют никаких изменений по сравнению с предыдущими. Произойдет лишь перераспределение платежей между ПФР и налоговой инспекцией.

Однако, если следовать букве закона, возможность произвести такой зачет, доступна только тем коммерсантам, которые не производят выплат работникам, а проще говоря работают в одиночку. Тем же, кто прибегает к услугам наемных работников в рамках «доходной упрощенки» или ЕНВД, остается лишь возможность уменьшить свои «прибыльные» налоги до 50% на величину уплаченных за этих работников страховых взносов. Фиксированный платеж за себя при этом никак на сумму основного налога не повлияет.

Иными словами, индивидуальный предприниматель, который в один прекрасный момент решает нанять сотрудника, моментально увеличивает общую сумму своих годовых бюджетных платежей на лишние 35 664,66 рублей. Если же 30,2% от выплачиваемой ежемесячно зарплаты, а именно столько составят обязательные страховые взносы за этого работника, превысят 1/2 единого налога, то сумма такого превышения также ляжет на коммерсанта дополнительной налоговой нагрузкой. Получается, что бизнесмен, у которого неплохо идут дела, вынужден решать, наращивать ли ему обороты, а, стало быть, и нанимать дополнительных работников, но быть при этом готовым к дополнительным бюджетным тратам, или тащить весь бизнес на себе, в одиночку пытаясь достичь хотя бы того уровня дохода, который обеспечивает налоговую рентабельность.

Немного истории

Надо сказать, что так было не всегда. Так, до конца прошлого года согласно положениям действовавшей тогда редакции пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса фиксированный предпринимательский платеж ни чем не отличался от взносов за работников в том плате, что и те, и другие суммы учитывались при подсчете вмененного налога в рамках заданного ограничения в 50% от его суммы. У «упрощенцев» такого права не было. Впрочем, формулировка статьи 346.21 Кодекса о возможности уменьшать до половины сумму налога за счет пенсионных взносов, уплаченных в рамках законодательства, являлась несколько неоднозначной, и порой наводила предпринимателей-«упрощенцев» на мысль, действовать по аналогии с тем, как рассчитывают свой бюджетный платеж «вмененщики».

Так или иначе изменения, внесенные в главный налоговый документ нашей страны с этого года, никаких сомнений не вызывают: имеющие в штате нанятых работников ИП, как в рамках ЕНВД, так и с «доходной» УСН, учитывать при расчете налога свой фиксированный платеж не могут. Впрочем, нет правил без исключений. И подтверждение тому – недавно вышедшее письмо Минфина от 2 апреля 2013 года № 03-11-09/10547.

Когда наемные работники не мешают экономить на налогах

Ситуация, которая описывается в упомянутом письме, касается индивидуальных предпринимателей, совмещающих два спецрежима – УСН с объектом «доходы» и ЕНВД. Например ИП осуществляет розничную торговлю с привлечением труда наемных работников, платит за них взносы, являясь при этом плательщиком ЕНВД. Параллельно он сдает в аренду нежилое помещение, данный вид деятельности ведется им самостоятельно, а доходы от него облагаются «упрощенным» налогом по ставке 6%. Вправе ли такой коммерсант уменьшать оба своих налога за счет страховых платежей обоих видов? Как это ни странно, но финансовое ведомство в этом вопросе решило пойти навстречу малому бизнесу.

Специалисты Минфина подробно рассмотрели тезисы, приведенные в статях 346.21 и 346.32 Налогового кодекса в текущей редакции, а также в ретроспективе их изменений, а кроме того напомнили, что при решении данного вопроса следует принимать во внимание положения пункта 7 статьи 346.26 Кодекса. В нем говорится, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет всего имущества, обязательств и хозяйственных операций, так или иначе относящихся к этим двум видам бизнеса. Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.

Если ИП не может четко разделить суммы расходов на уплату страховых взносов между видами своей деятельности, то распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных в одном и в другом случае. Как правило, точно распределить суммы таких затрат не выйдет, если работа, выполняемая нанятым сотрудником, относится к всему бизнесу предпринимателя в целом, без четкой привязки к УСН или ЕНВД, как было бы, например, в случае с нанятым бухгалтером, ведущим учет сразу по двум спецрежимам.

Однако в рассматриваемом случае, труд наемных работников используется исключительно в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Следовательно, делают вывод специалисты ведомства, предприниматель, который параллельно с ЕНВД осуществляет деятельность в рамках УСН, и делает это в одиночку, имеет полное право уменьшить свой «упрощенный» на сумму фиксированного страхового платежа. Вместе с тем страховые взносы за нанятого работника уменьшат в рамках 50-процентного ограничения сумму рассчитанного «вмененного» налога.


При перепечатке материала обязательна активная гиперссылка на данную страницу!



Связанные материалы

13.02.14
Минфин от 17.01.2014 № 03-11-11/1347 (Письма Минфина)

Предприниматель на ЕНВД должен определять сумму доходов, необходимых для расчета страховых взносов в фиксированном размере, исходя из вмененного дохода

25.10.12
Торговые автоматы - патент (Разное)

Вендинговая торговля: переходим на УСН или патент





Комментарии (0)

Для того, чтобы оставлять комментарии, необходимо войти на портал. Вход с паролем


Ингредиенты для кофейных автоматов - только качественные бренды, проверенные временем!


Ингредиенты для кофейных автоматов - только качественные бренды, проверенные временем!
Автономный Роботизированный Киоск по продаже мягкого  мороженого, кофе и снеков ROBOCAFFE

Отлично! Спасибо!
Вы уже везде проголосовали.
Можно посмотреть результаты голосований >>.
Популярное

21.11

Безотходный вендинг

Всемирная борьба с пластиковыми отходами привела к появлению вендинговых машин, реализующих средства бытовой химии в тару покупателя.

20.11

Снекинг или полноценный обед?

Снекинг - привычка перекусывать небольшими порциями в течение дня, отказываясь от длительных приемов пищи из трех блюд, становится новым трендом этого столетия.

19.11

Суповой вендинг

В Нижнем Новгороде назвали имена десяти финалистов Startup Reality о предпринимателях в числе которых оказалась Александра Протасова с бизнес идеей создания вендингового аппарата супов.

18.11

Новая схема НТО в Кирове

На сайте мэрии Кирова опубликовано постановление «Об утверждении схемы размещения нестационарных торговых объектов на территории Кирова».

15.11

Вендинговые автоматы в MediaMarkt

MediaMarkt - магазины электроники и бытовой техники начали устанавливать вендинговые автоматы для сбора устаревших мобильных телефонов.

Нужен совет по покупке

Обновление 16.11.19 13:34 от Kadet2306

Necta Starfood

Обновление 29.10.19 10:46 от inaxxis

Где посчитать монеты

Обновление 12.10.19 20:42 от gofrik

Отзывы о компании «Юни Вендинг»

Обновление 11.10.19 07:42 от timda