Патентная система 2013

25 сентября 2012 г.


Добавить материал в закладки
Рейтинг:
Тэги: ЕНВДпатент
Роды деятельности: служба поддержки  
Вендинговое оборудование: Кофейные аппараты

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон N 94-ФЗ) на территории Российской Федерации введен в действие новый специальный режим налогообложения – патентная система налогообложения. Патентная система налогообложения постепенно заменит ЕНВД на территории Российской Федерации. Но не для всех, некоторые виды деятельности, ранее попадающие под ЕНВД, будут переведены на патентную систему, другие на УСН или Общий режим.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых будет применяться патентная система, определяются законами субъектов РФ. Для того чтобы новая патентная система вступила в силу на территории данного субъекта Федерации уже со следующего года, он должен не позднее 01.12.2012 принять и опубликовать закон о ее введении на территории субъекта РФ (ст. 8 Закона N 94-ФЗ). Действующие патенты будут применяться только по 31.12.2012.

Мы много раз писали на сайте о патентной системе налогообложения, пытаясь собрать воедино информацию в итоге получается, что по сравнению с действующим списком (69 видов деятельности) перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47. Также в это перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности, в которые вошли и торговые автоматы:

А именно - в целях уплаты единого налога к торговым объектам, входящим в стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов, относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Патентная система налогообложения разрешает предпринимателю использовать наемных работников, но не 5 человек, а 15. Для сравнения: при уплате ЕНВД численность работников может доходить до 100 человек (п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Данное ограничение по численности применяется ко всем видам деятельности, которые предприниматель ведет одновременно, и определяется по общему количеству.

Патентную систему нельзя будет применять в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Также можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым предпринимателем наемным работникам (ст. ст. 4 и 6 Закона N 94-ФЗ), но, к сожалению, это преимущество не распространяется на розничную торговлю и услуги общественного питания.

Также дано право существенно увеличивать максимальный предел возможного к получению годового дохода. Правда, мы с вами в отличие от законодателей не рассчитываем на благоразумие местных властей. Но, так или иначе, для новых патентных видов деятельности (розничной торговли и общественного питания), максимальный предел годового дохода субъектом РФ может быть увеличен в 10 раз. Поэтому если вам покажется что местные власти «удушили» вас, то есть смысл перейти на УСН.

По поводу вендинговых автоматов услуг (копиркины, чистка обуви и пр) которые попали под бытовые услуги — то субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Налоговая ставка патента составляет 6% . Патент предприниматель получается в том субъекте РФ, где предполагает осуществлять избранный вид деятельности. Заявление на получение патента направляется в любой возможной форме не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

Предпринимателю, в том случае, если он прекращает работать по патенту добровольно или из-за несоблюдения условий для работы на нем, отводится на уведомление налогового органа об этом 10 дней. Снова применять патентную систему предприниматель сможет уже со следующего календарного года. Причем это касается только того же вида предпринимательской деятельности, по которому он вынужденно или добровольно сдал патент. То есть, если вы просто захотите поменять вид деятельности, то по другим видам такого ограничения нет.

Срок выдачи патента от 1 до 12 месяцев, в случае применения патентной системы не с начала календарного года, максимальный срок, на который будет выдан патент, – количество месяцев, оставшихся месяцев до конца календарного года. То есть для продолжения применения спец режима всем предпринимателям, желающим его применять, будет необходимо не позднее, чем за 5 дней до начала следующего календарного года подать заявление об этом. Срок, на который выдан патент, или фактический срок, если предприниматель отказался от патента ранее согласованного срока его окончания, признается налоговым периодом по данному спец режиму.

«Макулатура» то есть книги учета доходов для налоговой, никуда, не делись. Хотя вроде патентную систему и преподносили как «минимально» бюрократическую систему. Поэтому для учета доходов налогоплательщик должен вести книгу учета доходов. Минфину поручено разработать ее форму и порядок заполнения. Отдельная книга учета доходов будет вестись в отношении каждого вида деятельности, на который выдан патент. Доходы признаются фактически по тем же правилам, что установлены для УСНО.

Еще один «приятный сюрприз» — если патент выдан на срок менее 6 месяцев, то в течение 25 дней после начала его действия извольте выплатить всю сумму налога сразу. То есть при применении ЕНВД вы хотя бы выплачивали налог раз в квартал, тут в независимости от того как пойдут у вас дела (а с торговыми автоматами вопрос понятен, рентабельную точку еще надо найти), то здесь вы должны сразу все выплатить «вперед».

Ну а если патент выдан на больший срок, то тогда в те же 25 дней оплачивается лишь треть полной стоимости патента, остальное выплачивается не позднее 30 дней со дня окончания налогового периода. На сумму пенсионных взносов уменьшается, именно второй платеж, даже если вы успели заплатить эти взносы до первого платежа.

Вы думаете, что патентная система решит вопрос с ККТ? Ведь в проекте прописано, что налогоплательщики, перешедшие на патентную систему, получат право не использовать ККТ по соответствующему виду деятельности при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (ст. 5 Закона N 94-ФЗ). То есть по факту, покупатель имеет право потребовать от вас такой документ.

Прочитав все вышеизложенное, вы можете подумать, – а чем мешал ЕНВД и в чем преимущества патента и для кого? Ну что ж, одним из преимуществ является то, что она заменяет одним налогом уплату нескольких, то есть не надо платит НДФЛ и налога на имущества физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Только как вы сами понимаете индивидуальным предпринимателям, работающим с торговыми автоматами в этом смысла нет. Также предприниматели будут освобождаться от уплаты НДС, но НДС придется уплатить, если:

-осуществляются виды деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

-осуществляется ввоз товаров на территорию Российской Федерации;

-осуществляются операции, облагаемые в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. налогооблагаемые операции в рамках договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения.

Ну а минусы вам по прочтению материала уже очевидны:

1. Все равно придется вести книгу учета доходов и расходов.

2. Если доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль, превысят 60 миллионов рублей, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент.

3. Патент не смогут применять организации. Таким образом, при отмене ЕНВД с 2014 года малые предприятия окажутся в непростой ситуации, так как им придется выбирать между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения.

4. Налог не выплачивается раз в квартал, а выплачивается «вперед»

ЧАВО?

Для тех, кто только приступает к своей деятельности, объясняем не «официальным языком». С 2014 года в Росси начнут потихоньку отменять ЕНВД, чтобы к 2018 убрать ЕНВД совсем. Первые «пташки патенщики» появятся уже с 2014 года, составлен список, в которые попали и торговые автоматы. А это значит, что местные власти устанавливают цену на патент, и с этой суммы вы выплачиваете 6%.

Индивидуальный предприниматель может получить патент на квартал, полугодие, девять месяцев и год. Патент всегда выдается с начала квартала (с 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября). Срок его действия может переходить на следующий календарный год. То есть патент может быть выдан, например, на период с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г.

В случае изменения размера потенциально возможного годового дохода или исключения какого-либо вида деятельности необходимо пересчитать стоимость патента (см. письмо от 30.06.2006 N 03-11- 02/149).

"...Перерасчет стоимости патента, полученного индивидуальным предпринимателем в текущем году на период, переходящий на следующий год, следует осуществлять только в случае изменения законом субъекта Российской Федерации стоимости патента на следующий год или исключения вида предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, из перечня видов деятельности, на которые распространяется упрощенная система налогообложения на основе патента" (письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

И самое грустное, мы оставим напоследок. Если вы, по каким либо причинам решили свернуть ваши дела, а срок патента еще не кончился, то можно и не пытаться спорить с властью дабы вернут уже сделанные «вперед» платежи.

Объясним на примере: предположим, что патент выдан вам на 9 месяцев. Вы внесли первый платеж и прекратили деятельность по истечении одного месяца. Тогда по логике вещей вам должны вернуть 2/3 от уплаченной суммы налога. Если же предприниматель прекратит деятельность по истечении четырех месяцев, то он должен внести 1/6 второго платежа.

Но, по мнению чиновников финансового ведомства, высказанному в письме от 30.06.2006 N 03-11-02/149, такой предприниматель обязан произвести все платежи по патенту в полной сумме в срок, установленный п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

Изменения в патентной системе налогообложения

Но на индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, глава 26.2 НК РФ в целом и ст. 346.25.1 НК РФ не распространяются. И поскольку вы прекратили деятельность, то не может являться и плательщиком единого налога. Ваши обязанности как плательщика единого налога, в том числе обязанности оплачивать патент, связаны только с периодом осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому оплачивать весь патент вы не должны коли прекратили деятельность.

Поэтому придется возвращать свои деньги в судебном порядке, то внести и первый, и второй платеж полностью, а уж потом можно пытаться суд, вернуть переплату из бюджета (см. ст. 78 НК РФ). Пока переход на патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей будет добровольным. Решено сохранить возможность применения ЕНВД до 2018 года. То есть с 2013 года у предпринимателей будет выбор: УСН, ЕНВД или патенты.

Отметим, что это материал не последний пока мы и даже аудиторы сами не до конца изучили это вопрос. Отметим только, что не стоит торопиться переходить на патентную систему, и остаться на ЕНВД или УСН.


При перепечатке материала обязательна активная гиперссылка на данную страницу!



Связанные материалы

13.01.15
Порядок применения патентной системы (Бухгалтерия и регистрация)

Новый порядок применения патентной системы налогообложения

15.01.13
Бухучет для ИП (Право, законодательство)

Новые книги учета доходов для УСН и патентной системы вступили в силу

30.10.12
Патентная система, налог (Экономика)

Взносы в ПФ, патентная система

22.06.12
Вендинговые автоматы попали под патент (Аналитика)

Торговые автоматы патентная система налогообложения

31.05.11
Патент и упрощенка - как вести учет (Юридические и экономические вопросы в вендинге)

УСН на основе патента и совмещение другого бизнеса на "упрощенке" - как вести учет





Комментарии (0)

Для того, чтобы оставлять комментарии, необходимо войти на портал. Вход с паролем


Большие скидки на вендинговые автоматы Automatiс Products Studio для гурманов кофей и ценителей листового чай!


KiT Vending - комплексное решение для вендинга
Большие скидки на вендинговые автоматы Automatiс Products Studio для гурманов кофей и ценителей листового чай!

Отлично! Спасибо!
Вы уже везде проголосовали.
Можно посмотреть результаты голосований >>.
Популярное

27.10

Вендинговые магазины «#Налету» от Пятёрочка

В Москве открылся первый вендинговый магазин без продавцов и кассиров «Пятёрочка #налету».

26.10

Проект KiT Vending и микромаркет Kit Shop на PIR EXPO 2020

Участие проекта умного микромаркета самообслуживания KitShop в выставке PiR Expo 2020 подтвердила уникальность и перспективность проекта.

23.10

Сам себе бариста от «ВкусВилл»

В сети магазинов «ВкусВилл» каждый покупатель может приготовить кофе по своему индивидуальному рецепту.

22.10

Криптокабины от «Ростелеком»

«Ростелеком» установил два первых программно-технический комплекса для быстрого получения загранпаспорта Краснодаре.

20.10

ГК «Терминальные Технологии» успешно прошла аудит MasterCard TQM

Единственный российский разработчик и производитель POS-терминалов и валидаторов для бесконтактных платежей, успешно экспортирующий продукцию в Европу и Азию, успешно прошел аудит MasterCard TQM.